juli 23, 2018
Op 30 april 2018 bracht SUNAT een rapport[1] uit waarin een antwoord wordt gegeven op een vraag omtrent de fiscale behandeling in Peru van levensverzekeringsproducten verstrekt door buitenlandse verzekeraars. De punten waarop de vraag betrekking heeft, houden verband met de fiscale behandeling van (i) de verzekeringscomprestatie die aan de begunstigden moet worden uitbetaald na het optbreden van het verzekerde risico als gevolg van overlijden en (ii) de gedeeltelijke afkopen uitgevoerd door de verzekeringnemer.
Fiscale behandeling van verzekeringsprestatie
De SUNAT bevestigt hierbij dat de uitbetaling van een levensverzekering vanwege het overlijden van de verzekerde en de ontvangst ervan door natuurlijke personen die woonachtig zijn in Peru, niet onderworpen is aan de Peruaanse inkomstenbelasting. Deze behandeling is van toepassing ongeacht de herkomst van de verzekeringsmaatschappij, dat wil zeggen dat de betaling van een door een buitenlandse verzekeraar uitbetaalde verzekeringsprestatie in Peru op dezelfde manier zou zijn vrijgesteld van belastingen, op voorwaarde dat het verzekeringscontract volledig geldig was volgens de toepasselijke wetgeving. Dit laatste punt – evenwel niet strikt fiscaal – heeft ook enige relevantie, omdat het impliceert dat een buitenlands levensverzekeringsproduct vanuit het oogpunt van de Peruaanse belastingautoriteiten dezelfde geldigheid heeft als een lokaal verzekeringsproduct. Dit is volkomen logisch en legitiem en bevestigt het beginsel van non-discriminatie tussen producten die door lokale en buitenlandse verzekeraars worden aangeboden aan klanten die in Peru wonen.
Fiscale behandeling in geval van een gedeeltelijke afkoop van levensverzekeringscontracten
De SUNAT geeft hierbij aan dat de bedragen die worden afgekocht van een buitenlandse levensverzekeringscontract niet kunnen worden beschouwd als inkomsten uit Peruaanse bronnen en dat ze daarom niet onder de vrijstelling van inkomstenbelasting vallen zoals vastgesteld in lid f) van artikel 19 van de wet inzake de Peruaanse inkomstenbelasting. Hiervoor baseert de SUNAT zich op het parlementaire werk met betrekking tot het wetsvoorstel om het vermelde artikel te hervormen, waarmee men wil aantonen dat de wetgever de vrijstellingsmaatregel inzake levensverzekeringscontracten heeft ingevoerd met als doel de ontwikkeling van de lokale verzekeringsmarkt te bevorderen, en niet noodzakelijk de buitenlandse verzekeringssector met potentiële klanten in Peru.
Daarom zou, in geval van een gedeeltelijke afkoop van een levensverzekeringscontract uitgegeven door een buitenlandse verzekeraar, de Peruaanse inkomstenbelasting van toepassing zijn op de vermogenswinst gerealiseerd in het kader van die afkoop. Indien echter blijkt dat de Peruaanse ingezetene de verzekering op geen enkele wijze heeft afgekocht, zouden alle onder het contract opgebouwde winsten en opbrengsten onder het regime van volledig uitstel van belastingheffing vallen, zonder fiscale impact voor de verzekeringnemer.
Ongeacht het bovenstaande zijn wij van mening dat er meerdere mogelijkheden zijn om de fiscale behandeling van verzekeringscontracten te plannen en te optimaliseren voor Peruaanse ingezetenen die bijzondere behoeften hebben met betrekking tot fiscale, vermogens- en/of successieplanning. Voor deze vraag of voor andere vragen over aan rekeneenheden gekoppelde (“unit-linked”) verzekeringen die zijn gekoppeld aan beleggingsfondsen voor beleggers die woonachtig zijn in Peru, kunt u altijd contact met ons opnemen.
José Manuel Tara, Regional Director Iberia & Latam, bij OneLife
Luis De La Infiesta, Regional Sales Director Iberia & Latam, bij OneLife
Gonzalo Garcia-Perez, Wealth Planner Manager for Iberia and Latam markets, bij OneLife
Author: Gonzalo Garcia-Perez
[1] RAPPORT nr. 042-2018-SUNAT/7T0000
